Рынки: 17.12.2017

Москва
Берлин
Лондон
Нью-Йорк
Токио

Налог на добычу полезных ископаемых

06.09.2017 в 20:54 - (Alex) Александр Волков Вернуться обычный режим
Просмотров : 638
Что следует знать при применении статьи 345 НК «Налоговая декларация» ...
Нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче рассчитываются по конкретным местам образования потерь при проектировании горных работ и утверждаются недропользователем в составе проектной документации, подготовленной и согласованной в соответствии со статьей 23.2 Закона Российской Федерации «О недрах». Нормативы потерь твердых полезных ископаемых уточняются в зависимости от конкретных горно-геологических условий, применяемых схем, способов и систем разработки участка месторождения, планируемого к разработке в предстоящем году, при подготовке годовых планов развития горных работ (годовых программ работ). Для месторождений, срок разработки которых не превышает 5 лет (без учета периода подготовки месторождения к промышленной эксплуатации), нормативы потерь полезных ископаемых при их добыче включаются в состав технического проекта на разработку месторождения на весь период разработки месторождения и впоследствии не уточняются. Нормативы потерь твердых полезных ископаемых, не превышающие по величине нормативы, утвержденные в составе проектной документации, ежегодно утверждаются недропользователем. Нормативы потерь твердых полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), превышающие по величине нормативы, утвержденные в составе проектной документации, утверждаются недропользователем после их согласования с Федеральной службой по надзору в сфере природопользования в порядке, установленном настоящими Правилами. При отсутствии утвержденных в установленном порядке нормативов потерь все фактические потери полезных ископаемых относятся к сверхнормативным до утверждения нормативов потерь. Для месторождений, которые содержат несколько видов полезных ископаемых, нормативы потерь утверждаются по каждому виду полезных ископаемых, имеющему промышленное значение и числящемуся на государственном балансе запасов полезных ископаемых. Все данные положения относятся, в том числе, и к драгоценным металлам, в связи с чем, для избежания конфликтных ситуаций с налоговыми органами и как следствие судебными разбирательствами следует утверждать нормативы потерь в установленном порядке. Однако, в случае неутверждения нормативов потерь по добытым попутным компонентам золотосодержащих руд (в частности, серебра), запасы которых по конкретному месторождению в государственном балансе запасов полезных ископаемых не числятся и на добычу которых лицензия не выдавалась, указанные потери не могут быть признаны сверхнормативными и их налогообложение производится на основании нормативов, утвержденных по основному (например, золото) полезному ископаемому. Следует также иметь в виду, что норматив потерь, утвержденный какому-либо недропользователю по конкретному участку недр, не может применяться в целях налогообложения другим недропользователем, получившим право пользования указанным участком недр. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь, количество которых учитывается в том налоговом периоде, в котором производилось их измерение, в размере, определенном по итогам измерения. И возникает третий вопрос – учет фактических потерь должен осуществляться ежемесячно или по результатам завершения технологического цикла или в ином порядке. По данному вопросу существует различные мнение, но в целом учитывая, что количество полезного ископаемого в целях налогообложения НДПИ определяется ежемесячно на основании данных соответствующих замеров и то, что налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц, и, соответственно, налоговая база определяется в целях исчисления налога каждый месяц, соответственно и фактические потери при добыче драгоценных металлов должны учитываться ежемесячно и указанные данные должны ежемесячно отражаться в налоговых декларациях по НДПИ. Поскольку отражение в налоговой декларации, например, за декабрь фактических потерь за год при ежемесячном исчислении налоговых обязательств влечет за собой неправильное исчисление налога. При этом, в случае, если в одном налоговом периоде фактические потери превышали установленные норматив потерь, облагаемых по нулевой ставке НДПИ, а в другой налоговый период нет и по результатам года организация не превысила установленные ей нормативы потерь, корректировка сумм уплаченных по итогам соответствующих налоговых периодов НДПИ не производится, поскольку согласно статье 81 Кодекса представление уточненной налоговой декларации в случае обнаружения налогоплательщиком факта неотражения, неполноты отражения сведений или ошибок предусмотрено только в случаях, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплаты. Что следует знать при применении статьи 343 НК «Порядок исчисления и уплаты налога». Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, в том числе и по попутным компонентам и уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не может быть исчислена по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Что следует знать при применении статьи 345 НК «Налоговая декларация» Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При применении данной статьи следует учитывать нормы установленные статьей 81 части первой НК РФ, согласно которой при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачиналоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
Подробнее в журнале "Золотодобывающая промышленность" №4(82) август 2017 г.

Подкаст



Подкаст о события в золотодобыче от 16.05.2016

Ваш выбор