Рынки: 24.06.2019

Москва
Берлин
Лондон
Нью-Йорк
Токио

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЗОЛОТОТОБЫЧЕ

02.06.2019 в 00:59 - (Alex) Алексей Снегирев Вернуться обычный режим
Просмотров : 249
Товаром, произведённым в рамках реализации РИП является производство товаров исключительно на территории РС(Я) ...
Начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) Филиппова Л.Н.
 1 По региональным инвестиционным проектам: На текущую дату на территории Республики Саха (Якутия) зарегистрировано 9 участников региональный инвестиционных проектов (далее – РИП), в том числе 7 включены в реестр участников РИП, 2 участника по заявлению, которым не требуется включение в реестр. Из них 2 организации занимаются добычей угля, 7 организаций занимаются добычей золота..  Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ РИП признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет одновременно требованиям ст. 258 НК РФ. Товаром, произведённым в рамках реализации РИП является производство товаров исключительно на территории РС(Я) или если РИП предусматривает производство товаров в рамках единого технологического процесса и осуществляется на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. ст. 258 НК РФ. Наименование товара РИП, планируемые объемы капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта все отражается в инвестиционной декларации, представляемой в Министерство экономического развития Республики Саха (Якутия). Условия для применения налоговых преференций для реестровых налогоплательщиков: осуществляющие капитальные вложения в размере не менее 50 млн. рублей должны произвести капитальные вложения в срок, не превышающий 3 лет со дня включения их в Реестр, а в размере не менее 500 млн. рублей, в срок, не превышающий 5 лет со дня включения в Реестр. По налогоплательщикам, представившим заявление: в соответствии с пп. 41 п. 1 ст. 258 НК РФ 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее трех лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 НК РФ; 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее пяти лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 НК РФ. Налоговая льгота в виде пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций применяется в соответствии с п. 1 ст. 2843 НК РФ при соблюдении условия о 90% размере выручки от реализации товара произведённого в рамках реализации РИП в общем объёме доходов от реализации и внереализационных доходов по всем основаниям. Кроме этого, в соответствии с п. 21 ст. 283 НК РФ в отчётные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчётный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пп. 15 и 15-1 ст. 284 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. При чем участники РИП могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (при соблюдении всех условий) на 100%. Так как участниками РИП применяются налоговые преференции по НДПИ и по налогу на прибыль организаций то необходимо соблюдать все установленные Налоговым кодексом РФ условия для их применения, которые в обязательном порядке проверяются налоговыми органами в ходе камеральных налоговых проверок. Так необходимо с целью соблюдения 90% размера выручки от реализации товара произведённого в рамках реализации РИП в общем объёме доходов от реализации и внереализационных доходов по всем основаниям представлять расшифровку полученных доходов всего и доходов от реализации продукции, произведённой в рамках реализации РИП. Обращаю внимание, что с 1 января 2018 года из состава внереализационных доходов (для определения доли) исключены доходы в виде положительных курсовых разниц. Участниками РИП должны быть подтверждены фактически произведённые капитальные вложения, осуществлённые в рамках реализации РИП, а также срок начала их осуществления, данные по которым заполняются налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по стр. 350 Листа 02 декларации. На основании п. 3 ст. 2512-1 НК РФ, если в ходе налоговой проверки, проведённой в порядке, установленном НК РФ, было выявлено несоответствие РИП и (или) его участника требованиям, установленным НК РФ, применение налоговых льгот, указанных в 15-1 ст. 284, п. 3 ст. 2843-1 и п. 2 ст. 3423-1 НК РФ, прекращается на основании вступившего в силу решения по результатам указанной налоговой проверки с начала налогового периода, в котором данным участником было допущено такое несоответствие. 2 По НДС Согласно пункту 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ, ставкой НДС 0% при реализации облагаются: Драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов. При заявлении 0 ставки обязанность обосновать правомерность ее при помощи соответствующих документов. Перечень документов для нулевой ставки НДС указан в статье 165 НК РФ. Все операции, проведенные через ставку 0% по НДС, необходимо отображать в 4 разделе декларации по НДС. Срок камеральной налоговой проверки (КНП) по НДС - 2 месяца, по направленному требованию налогового органа в целях подтверждения возмещения необходимо представлять все за требуемые документы, а при выявлении расхождений по счет – фактурам устранять выявленный разрыв путем представления уточненной налоговой декларации или формализованного пояснения. В случае непредставления документов или не устранения выявленных нарушений, налоговый орган может продлить КНП до 3 месяцев, об этом налоговым органом выносится решение и направляется налогоплательщику, если у налогового органа нет претензий, то в течение 7 рабочих дней после 2 –х месяцев выносится решение о возмещении НДС. Таким образом, своевременное представление документов и отработка расхождений сократит время проведения КНП и ускорит возмещение НДС. По вопросу правомерности предъявления вычета по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за наличный расчет в розничной торговле, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ (к данным пунктам относятся: уплата налогоплательщиком сумм налога непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов). Таким образом, вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур НК РФ не предусмотрен.
Подробнее в журнале "Золотодобывающая промышленность "№2(92) апрель 2019 г. 

Подкаст



Подкаст о события в золотодобыче от 28.05.2018

Ваш выбор